Kryptowährung buchen: die Buchungssätze vom Kauf bis zum Verkauf

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Auf welches Konto gehören Kryptowerte?

Das BMF-Schreiben vom 6. März 2025 ordnet Kryptowerte als nicht abnutzbare Wirtschaftsgüter ein. Im Anlagevermögen sind sie unter Finanzanlagen auszuweisen (§ 266 Abs. 2 A. III. HGB), im Umlaufvermögen unter sonstige Vermögensgegenstände (§ 266 Abs. 2 B. II. 4. HGB), so Rn. 41. Ins Anlagevermögen gehören sie nur, wenn sie dem Betrieb dauernd dienen sollen.

Die Kontonummer hängt vom Kontenrahmen ab. DATEV veröffentlicht die Kontenrahmen SKR03 und SKR04 für 2026 als PDF in seinem Hilfe-Dokument 0907817. Gebucht wird auf ein Konto, das der Kontenrahmen dem passenden Bilanzposten zuordnet. Buchungen sind einzeln, vollständig, richtig, zeitgerecht und geordnet vorzunehmen (§ 146 Abs. 1 AO, BMF-Schreiben Rn. 96). Bei mehreren Coins heißt das, Bestand und Einstand je Coin nachvollziehbar zu halten, über eigene Konten oder ein Nebenbuch. Diese Seite nennt keine Kontonummern, weil sie sich mit jeder Fassung des Kontenrahmens ändern können.

Wie bucht man den Kauf von Bitcoin?

Mit den Anschaffungskosten. Dazu gehören auch die Nebenkosten (§ 255 Abs. 1 HGB), also die Handelsgebühr der Börse. Angesetzt wird der Marktkurs im Zeitpunkt der Anschaffung, etwa der Kurs der Handelsplattform (BMF-Schreiben Rn. 43).

Im Beispiel kauft die GmbH 0,5 BTC zu 30.000 € und zahlt 30 € Gebühr. Die Anschaffungskosten sind 30.030 €, je BTC 60.060 €.

Wie bucht man einen Tausch Krypto gegen Krypto?

In Deutschland als Abgang und Zugang. Wird ein Wirtschaftsgut im Wege des Tausches übertragen, bemessen sich die Anschaffungskosten nach dem gemeinen Wert des hingegebenen Wirtschaftsguts (§ 6 Abs. 6 Satz 1 EStG).

Im Beispiel gibt die GmbH 0,1 BTC hin, die am Tag des Tauschs 7.000 € wert sind, und erhält 2 ETH. Der Buchwert der 0,1 BTC ist 6.006 €. Die ETH gehen mit 7.000 € zu, der Unterschied von 994 € ist Ertrag.

Wie bucht man Staking-Erträge?

Als Zugang zum Marktkurs und Ertrag. Die für die Blockerstellung zugeteilten Kryptowerte werden angeschafft (Rn. 42), Anschaffungskosten ist der Marktkurs im Zeitpunkt der Anschaffung (Rn. 43). Für Lending gilt dasselbe (Rn. 64).

Im Beispiel erhält die GmbH 0,05 ETH bei einem Kurs von 3.500 €, also 175 €. Der Bestand ist danach 2,05 ETH mit 7.175 €, je ETH 3.500 €.

Netzwerkgebühren und Verkauf

Überträgt die GmbH ETH zwischen zwei eigenen Wallets und zahlt 0,001 ETH Netzwerkgebühr, verlässt dieser Teil den Bestand. Im Beispiel sind das 3,50 € zum Buchwert, gebucht als Aufwand.

Beim Verkauf werden die Anschaffungskosten der verkauften Coins abgezogen. Lassen sie sich nicht einzeln zuordnen, dürfen durchschnittliche Anschaffungskosten angesetzt werden (Rn. 51). Die GmbH verkauft 0,4 BTC für 28.000 € und zahlt 28 € Gebühr. Der Buchwert ist 0,4 × 60.060 € = 24.024 €, der Ertrag aus dem Abgang 3.976 €, die Gebühr Aufwand.

Wie bucht man eine Zahlung des Kunden in Coins?

Die Rechnung wird wie jede andere gebucht, die Zahlung gleicht die Forderung aus. Zahlt der Kunde eine Rechnung über 1.190 € mit 1.190 USDC und ist 1 USDC am Tag des Eingangs 1,00 € wert, lautet der Satz: Kryptowerte USDC 1.190 € an Forderungen 1.190 €. Weicht der Kurs am Eingangstag ab, entsteht ein Ertrag oder Aufwand in Höhe des Unterschieds. Wie die Umsatzsteuer auf solche Leistungen aussieht, steht auf der Seite zur Umsatzsteuer.

Was ist in Österreich anders?

Das UGB gliedert ähnlich: Finanzanlagen im Anlagevermögen, sonstige Forderungen und Vermögensgegenstände im Umlaufvermögen (§ 224 Abs. 2 UGB), und auch dort gehören die Nebenkosten zu den Anschaffungskosten (§ 203 Abs. 2 UGB). Die Kontonummern kommen aus dem Kontenrahmen Ihres Programms, etwa BMD oder RZL.

Steuerlich ist der Tausch Krypto gegen Krypto auch im Betrieb keine Realisierung. Was das für die GmbH bedeutet, steht auf der Seite zur GmbH in Österreich.

Wie Kryptofiskus die Buchungen erzeugt

Die Buchhaltung von Kryptofiskus macht aus jeder Transaktion einen Buchungssatz mit Soll und Haben, bewertet Zugänge zum Tageskurs und führt den Einstand je Coin. Die Konten sind Vorschläge je Börse, Self-Custody, DeFi und Stablecoins. Sie passen sie unter Konten an Ihren Kontenrahmen an, bevor Sie exportieren.

Was noch nicht geklärt ist

Netzwerkgebühren für Übertragungen zwischen eigenen Wallets regeln die gelesenen Quellen für das Betriebsvermögen nicht ausdrücklich. Wir buchen sie im Beispiel als Aufwand. Ob Ihre Kanzlei sie anders behandelt, etwa als Teil der Anschaffungskosten, klären Sie mit ihr.

Die Kontenrahmen von DATEV konnten wir für diese Seite nicht lesen, sie sind nur mit einem DATEV-Zugang abrufbar. Deshalb stehen hier Bilanzposten statt Kontonummern.