Krypto und Umsatzsteuer: was für Unternehmen in Deutschland und Österreich gilt

Kryptofiskus bewertet jeden Zugang zum Tageskurs und hält Kurs und Quelle fest. Export für DATEV, BMD, RZL, Lexware, Sage und SAP. 14 Tage kostenlos testen.

Was hat der Europäische Gerichtshof entschieden?

Im Urteil vom 22. Oktober 2015, Rechtssache C-264/14 (Hedqvist), ging es um einen Händler, der Kronen gegen Bitcoin tauschte und an der Spanne zwischen Ankauf und Verkauf verdiente. Der Gerichtshof entschied zwei Dinge. Der Umtausch konventioneller Währungen in Bitcoin und umgekehrt ist eine Dienstleistung gegen Entgelt. Und diese Dienstleistung ist von der Mehrwertsteuer befreit, nach Art. 135 Abs. 1 Buchst. e der Mehrwertsteuerrichtlinie.

Das Urteil betrifft den Umtausch. Wie Bitcoin als Zahlungsmittel für andere Leistungen zu behandeln ist, haben die Finanzverwaltungen daraus abgeleitet.

Muss ich Umsatzsteuer zahlen, wenn ein Kunde in Bitcoin bezahlt?

Ja, auf Ihre Leistung, wie bei einer Zahlung in Euro. Das deutsche Bundesfinanzministerium setzt die Verwendung von Bitcoin der Verwendung konventioneller Zahlungsmittel gleich, soweit Bitcoin keinem anderen Zweck dient. Das Entgelt bestimmt sich nach dem Gegenwert in Euro zu dem Zeitpunkt, zu dem die Leistung ausgeführt wird. Umgerechnet wird zum letzten veröffentlichten Verkaufskurs, etwa auf einem Umrechnungsportal im Internet, und der leistende Unternehmer hat ihn zu dokumentieren (BMF-Schreiben vom 27. Februar 2018).

Das österreichische Finanzministerium schreibt: Leistungen, deren Entgelt in Bitcoins besteht, sind gleich zu behandeln wie Leistungen, deren Entgelt in gesetzlichen Zahlungsmitteln besteht. Die Bemessungsgrundlage bestimmt sich nach dem Wert des Bitcoins.

Rechenbeispiel: Beratung, bezahlt in Bitcoin

Eine deutsche GmbH berät einen Kunden für 1.000 € netto, mit 19 % Umsatzsteuer sind das 1.190 €. Am Tag der Leistung steht Bitcoin laut dem dokumentierten Kurs bei 100.000 €, der Kunde überweist 0,0119 BTC.

• Umsatzsteuer: 190 €, geschuldet in Euro wie bei jeder anderen Rechnung
• Buchung der Rechnung: Forderungen 1.190 € an Umsatzerlöse 1.000 € und Umsatzsteuer 190 €
• Buchung der Zahlung: Kryptowerte 1.190 € an Forderungen 1.190 €
• Festzuhalten: Datum der Leistung, Kurs 100.000 €, Kursquelle, Transaktions-ID
• Steigt Bitcoin danach auf 110.000 €, ändert das die Umsatzsteuer nicht. Der Kursgewinn zählt erst beim Verkauf der Coins zum Ertrag

Ist der Umtausch von Bitcoin in Euro umsatzsteuerpflichtig?

Er ist steuerbar, aber steuerfrei. In Deutschland ist der Umtausch eine steuerbare sonstige Leistung, die in richtlinienkonformer Auslegung nach § 4 Nr. 8 Buchst. b UStG umsatzsteuerfrei ist. Die Vorschrift befreit die Umsätze von gesetzlichen Zahlungsmitteln. In Österreich nennt das Finanzministerium den Umtausch eine steuerfreie Tätigkeit und verweist auf das Urteil und die Umsatzsteuerrichtlinien (UStR 2000 Rz 759). Die Befreiung im österreichischen Gesetz steht in § 6 Abs. 1 Z 8 lit. b UStG 1994, gleich lautend wie in Deutschland.

Für Handelsplattformen unterscheidet das deutsche Schreiben: Stellt der Betreiber nur den technischen Marktplatz bereit, gibt es keine Befreiung nach § 4 Nr. 8 UStG. Kauft und verkauft er Bitcoin als Mittelsperson im eigenen Namen, kommt die Befreiung in Betracht.

Gilt das auch für Ether, Stablecoins und andere Coins?

In Deutschland ja, mit einer Bedingung. Seit dem Schreiben von 2018 steht im Umsatzsteuer-Anwendungserlass in Abschnitt 4.8.3 Abs. 3a: Virtuelle Währungen werden den gesetzlichen Zahlungsmitteln gleichgestellt, soweit sie von den Beteiligten als alternatives vertragliches und unmittelbares Zahlungsmittel akzeptiert worden sind und keinem anderen Zweck als der Verwendung als Zahlungsmittel dienen. Spielwährungen in Onlinespielen sind ausgenommen.

Die österreichische Seite formuliert ihre Aussagen für Bitcoin.

Ist Mining umsatzsteuerpflichtig?

Nach beiden Finanzverwaltungen nicht. Das deutsche Schreiben nennt die Leistungen der Miner nicht steuerbare Vorgänge. Die neuen Bitcoin aus dem System sind kein Entgelt, weil kein Leistungsaustausch mit einem identifizierbaren Leistungsempfänger vorliegt, und die Transaktionsgebühren werden freiwillig gezahlt. Österreich schreibt, Bitcoin-Mining unterliege mangels identifizierbarem Leistungsempfänger nicht der Umsatzsteuer.

Für Gebühren, die Anbieter für eine Wallet-App verlangen, sieht das deutsche Schreiben dagegen eine auf elektronischem Weg erbrachte sonstige Leistung, die steuerpflichtig ist, soweit der Leistungsort im Inland liegt.

Was noch nicht geklärt ist

Für Staking haben wir weder im deutschen Schreiben von 2018 noch auf der österreichischen Seite eine Aussage zur Umsatzsteuer gefunden. Das BMF-Schreiben vom 6. März 2025 regelt die Einkommensteuer, nicht die Umsatzsteuer. Ob Staking-Belohnungen ein Entgelt für eine Leistung sind, ist damit offen.

Ebenso offen bleiben Token, die einem anderen Zweck als der Zahlung dienen, etwa Utility-Token, und die Frage, wie sich steuerfreie Umsätze mit Krypto auf den Vorsteuerabzug eines Unternehmens auswirken. Die gelesenen Quellen sagen dazu nichts. Klären Sie das vor dem ersten Geschäft mit Ihrer Steuerberatung.