Niederstwertprinzip bei Kryptowerten
Das Niederstwertprinzip sagt: Eine Bilanz zeigt den niedrigeren Wert aus Anschaffungskosten und Kurs am Stichtag. Das ist die Standardmethode für Kryptowerte im Umlaufvermögen. Hier steht, wie sie rechnet und was in jedem Land gilt.
Anmeldung nötig. Die Bilanzierung ist ein eigenes Jahresabo, du schaltest sie im Shop frei.
Streng oder gemildert
Welche Form gilt, hängt davon ab, wofür du die Kryptowerte hältst.
- Strenges Niederstwertprinzip (Umlaufvermögen): Liegt der Kurs unter den Anschaffungskosten, schreibst du ab. Es gibt kein Wahlrecht, und es spielt keine Rolle, wie lange der Kursverlust dauert.
- Gemildertes Niederstwertprinzip (Anlagevermögen): Du schreibst nur bei voraussichtlich dauernder Wertminderung ab. Bei Krypto ist das schwer zu belegen, weil ein Minus von 50 % in wenigen Monaten wieder aufholen kann.
Ein Rechenbeispiel
Du hast 1 Bitcoin für 20.000 € gekauft. Am Stichtag steht der Kurs bei 15.000 €. Der Buchwert sinkt auf 15.000 €, die Abschreibung beträgt 5.000 €.
Buchungssatz: Abschreibung auf Kryptowerte (Aufwand) 5.000 € an Kryptowerte 5.000 €.
Am nächsten Stichtag steht der Kurs bei 18.000 €. Du schreibst 3.000 € zu und liegst bei 18.000 €. Mehr als die 20.000 € Anschaffungskosten wird es nie.
Die Regeln pro Land
Alle 5 Länder kennen das Prinzip, mit eigener Ausprägung.
- Österreich: strenges Prinzip im Umlaufvermögen (§ 207 UGB), gemildertes im Anlagevermögen (§ 204 UGB).
- Deutschland: § 253 HGB, strenges Prinzip im Umlaufvermögen. Steuerlich nur bei voraussichtlich dauernder Wertminderung (§ 6 EStG).
- Schweiz: Anschaffungskosten sind die Obergrenze (Art. 960a OR), bei tieferem Kurs folgt eine Wertberichtigung.
- Italien: Vorräte zum niedrigeren Wert aus Kosten und Nettoveräußerungswert (OIC 13), Anlagen mit Wertminderungstest nach OIC 9.
- Niederlande: Bei Vorräten der niedrigere Wert (RJ 220), sonst Anschaffungskosten oder aktueller Wert.
Wie Kryptofiskus rechnet
Wähle unter Bilanzierung die Methode Abwertung (Niederstwert). Kryptofiskus führt je Coin zwei Werte mit: die Anschaffungskosten und den Buchwert. Zum Stichtag setzt es den Buchwert auf den niedrigeren Wert aus beiden und erstellt den Buchungssatz. Ein Verkauf entlastet den Buchwert nach der Abwertung.
Weiterlesen
Quellen (in eigenen Worten zusammengefasst): Deloitte Österreich (Krammer, 2023): Bilanzierung von Krypto-Assets nach UGB, BDO Österreich: Krypto-Assets, Bewertung nach UGB, EY Tax Law Magazine: Wie virtuelle Währungen und Token ertragsteuerlich zu behandeln sind, EY: Die Bilanzierung von Kryptovermögenswerten (IFRS), KPMG Schweiz (Petry): Kryptowährungen nach Swiss GAAP FER, KPMG Schweiz, Expert Focus 2024: Mining- und Staking-Rewards in der OR-Rechnungslegung, PwC Schweiz: IFRS für die Praxis, Rechnungslegung von Krypto-Assets, OIC und Agenzia delle Entrate: Trattamento contabile delle cripto-valute (Merkblatt vom 7.7.2026), FiscoeTasse: Cripto-valute, nuove regole per il bilancio OIC, Accountancy van Morgen: RJ ordnet Kryptowährung nicht als flüssige Mittel ein (2018), Jongbloed Fiscaal Juristen: Crypto in de jaarrekening. Keine Steuer- oder Rechtsberatung, ohne Gewähr. Lass wichtige Entscheidungen von deiner Steuerberatung prüfen.