Kryptowerte bilanzieren in Italien

Anmeldung nötig. Die Bilanzierung ist ein eigenes Jahresabo, du schaltest sie im Shop frei.

Einordnung nach dem Zweck

Kryptowerte wie Bitcoin haben keine körperliche Substanz und keinen Anspruch auf Zahlungsströme. Die OIC ordnen sie deshalb den immateriellen Werten zu (OIC 24). Wo sie in der Bilanz stehen, hängt vom Zweck ab.

• Dauerhaft gehalten, etwa als Anlage: unter den immateriellen Anlagen (Posten B.I.7).
• Regelmäßig gekauft und weiterverkauft: unter den Vorräten (Posten C.I.4, OIC 13).

Bewertung am Stichtag

Der Zugang erfolgt zu den Anschaffungskosten samt direkt zurechenbarer Nebenkosten. Danach hängt die Bewertung von der Einordnung ab.

• Immaterielle Anlagen bleiben zu Anschaffungskosten, solange der Wertminderungstest nach OIC 9 keinen dauerhaften Verlust zeigt. Der erzielbare Betrag ist der Marktwert abzüglich Verkaufskosten.
• Vorräte stehen zum niedrigeren Wert aus Anschaffungskosten und Nettoveräußerungswert (OIC 13). Der Marktwert abzüglich Verkaufskosten ist der Maßstab.
• Ein deutlicher Kursrückgang ist ein Hinweis auf eine mögliche Wertminderung. Allein die Volatilität schließt eine Abwertung nicht aus.

Wertaufholung

Fällt der Grund für die Abwertung weg, holst du den Wert nach, höchstens bis zu den Anschaffungskosten. Eine Aufwertung über die Anschaffungskosten sehen die OIC nicht vor.

Steuern

Bewertungsgewinne und -verluste aus Kryptowerten bleiben für das Einkommen ohne Wirkung (Art. 110 Abs. 3-bis TUIR). Steuerlich zählt erst die Veräußerung.

Dadurch weichen Buchwert und Steuerwert voneinander ab. Eine Abwertung erzeugt eine abzugsfähige temporäre Differenz, für die latente Steuern nach OIC 25 in Frage kommen.

Angaben im Anhang

Im Anhang (nota integrativa) nennst du Art und Zweck der Kryptowerte, die Bewertungskriterien, die Bewegungen im Jahr, Wertminderungen mit Begründung, die Methode der Kursermittlung und die Risiken aus Volatilität, Verwahrung und Zugriffsverlust.

Monatsabschluss und Jahresabschluss

Pflicht ist die Bewertung zum Bilanzstichtag. Eine Zwischenbewertung zum Monatsende hilft bei der Steuerung und baut auf der letzten Bewertung auf: Der Buchwert nach einer Abwertung ist die Basis für die nächste Wertaufholung und für den Verkauf.

Die Buchungssätze

Beträge sind Beispiele. Die Konten stammen aus deinem Kontenplan.

• Wertminderung auf 15.000 € bei 20.000 € Anschaffungskosten: Aufwand aus Wertminderung (Posten B.10.c bei Anlagen, B.11 bei Vorräten) 5.000 € an Kryptowerte 5.000 €.
• Wertaufholung auf 18.000 €: Kryptowerte 3.000 € an Ertrag aus Wertaufholung 3.000 €.
• Kurs steigt auf 30.000 €: Wertaufholung höchstens bis 20.000 €, also noch 2.000 € an Ertrag.
• Verkauf nach einer Abwertung: Der Erlös wird gegen den Buchwert gebucht, die Differenz ist Gewinn oder Verlust.

Wie Kryptofiskus das umsetzt

Unter Bilanzierung entspricht die Methode Abwertung (Niederstwert) den OIC-Regeln: abwerten bei Kursrückgang, bei Erholung bis höchstens zu den Anschaffungskosten zuschreiben. Kryptofiskus holt den Kurs zum Stichtag, rechnet aus deinen Transaktionen Bestand und Buchwert je Coin aus und erstellt die Buchungssätze, ohne Doppelte.

Ein italienischer Kontenrahmen ist noch nicht hinterlegt, du passt die Konten im Kontenplan an. Die Steuerberichte der App decken Italien noch nicht ab.

Was die App nicht für dich entscheidet

Ob ein Bestand Anlage oder Vorrat ist, die latenten Steuern und die Angaben im Anhang klärst du mit deiner Steuerberatung.